Prowadzenie rachunkowości to obowiązek każdego przedsiębiorstwa. Sposób rozliczania się z urzędem skarbowym zależy od typu prowadzonej działalności. Firmy mają możliwość odliczenia od swojego przychodu wydatków związanych z utrzymywaniem dochodu. Czy dotyczy to również prezentów dawanych pracownikom? Odpowiedzi udzielamy w poniższym tekście.

Upominki dla pracowników na różne okazje

Coraz więcej firm, w ramach budowania pozytywnego wizerunku, decyduje się na wręczanie pracownikom prezentów na różne okazje. Mogą być to urodziny, imieniny, Gwiazdka, a nawet ślub. Czy zakup takich prezentów może zostać wliczony w koszty prowadzenia działalności? Zgodnie z prawem wydatek, który można odjąć od uzyskiwanych przychodów, powinien być związany w sposób pośredni lub bezpośredni z przychodami danej firmy. To na niej spoczywa obowiązek wykazania, że dany zakup miał rzeczywiście przyczynić się do utrzymania dotychczasowych zarobków. W tym kontekście argumentem przemawiającym za wliczeniem kosztu zakupu prezentów jako wydatków związanych z prowadzaniem działalności jest fakt, że upominki działają motywująco. Tym samym zwiększają zaangażowanie zatrudnionych osób w codziennie wykonywane obowiązki, co w pośredni sposób przekłada się na utrzymanie lub zwiększenie osiąganego dochodu.

Kiedy prezentów nie można wliczyć w koszty?

Wydatki związane z zakupem upominków dla pracowników, zwłaszcza tych o sporej wartości, nie są jednak wliczane do kosztów prowadzenia działalności, jeśli tylko zostaną uznane za darowiznę. Wskazuje na to art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT, zgodnie z którym przedsiębiorstwo nie może odliczyć od przychodu kosztów związanych z darowizną i innymi rodzajami ofiary.

Zakup upominków a VAT

Przedsiębiorstwa mają prawo do odliczenia podatku VAT, jeśli ponoszone koszty są związane z czynnościami opodatkowanymi. Dotyczy to między innymi wydatków związanych z kupnem towarów lub usług, których celem jest reklama, promocja czy reprezentacja firmy, czyli kształtowanie jej wizerunku. Opodatkowaniu nie podlega jednak tylko zakup upominków o niewielkiej wartości takich jak kartki świąteczne czy drobne upominki. Jeśli chodzi o upominki o większej wartości, to można przyjąć jedną z dwóch interpretacji – według pierwszej z nich prezenty dla pracowników dają prawo do odliczenia podatku przy ich zakupie, jednak wówczas ich przekazanie podlega opodatkowaniu. Zgodnie z drugą wersją upominki nie są traktowane jako wydatek związany z działalnością, dlatego pracodawca nie ma prawa do odliczeń w tym zakresie, za to samo przekazanie upominków jest traktowane jako nieodpłatna dostawa towarów i nie wymaga doliczenia podatku należnego.